Thành lập công ty lần đầu có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm không?

Từ năm 2026, doanh nghiệp thành lập mới có thêm nhiều chính sách hỗ trợ về thuế. Đáng chú ý là chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm đầu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa được thành lập lần đầu. Tuy nhiên, không phải cứ thành lập công ty lần đầu là mặc nhiên được miễn thuế TNDN.

Vậy doanh nghiệp mới thành lập cần đáp ứng điều kiện gì? Thời gian miễn thuế được tính như thế nào? Hãy cùng CMA tìm hiểu chi tiết.

1. Doanh nghiệp thành lập lần đầu có được miễn thuế TNDN 3 năm không?

Có.

Theo Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Đây là một trong những chính sách quan trọng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp mới gia nhập thị trường, giảm áp lực chi phí trong giai đoạn đầu hoạt động và khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp.

Tuy nhiên, cần lưu ý:

Không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều mặc nhiên được miễn thuế TNDN 3 năm.

Doanh nghiệp phải thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa và đáp ứng các điều kiện theo quy định pháp luật.

2. “Thành lập lần đầu” được hiểu như thế nào?

Chính sách miễn thuế hướng tới doanh nghiệp được thành lập mới và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Do đó, trường hợp chủ doanh nghiệp trước đây đã có một doanh nghiệp khác rồi giải thể, sau đó thành lập một doanh nghiệp mới hoặc góp vốn vào doanh nghiệp khác thì không nên mặc định rằng doanh nghiệp mới sẽ đương nhiên được hưởng chính sách miễn thuế 3 năm.

Đặc biệt, cần phân biệt giữa:

Thành lập doanh nghiệp hoàn toàn mới;
Chuyển đổi từ hộ kinh doanh sang doanh nghiệp;
Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
Tách, hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp;
Thành lập công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết.

Mỗi trường hợp có cách áp dụng chính sách thuế khác nhau.

3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN trong 3 năm

Khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định:

“Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu” đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Điểm quan trọng là chính sách này được tính từ ngày doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, chứ không phải từ thời điểm doanh nghiệp bắt đầu có lợi nhuận.

Ví dụ:

Công ty A được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu vào ngày 15/8/2026.

Nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện hưởng ưu đãi, thời gian 3 năm được xác định từ thời điểm theo quy định, thay vì chờ đến năm đầu tiên công ty phát sinh lợi nhuận.

4. Không có lợi nhuận thì có cần quan tâm đến miễn thuế?

Có.

Thuế TNDN được tính trên thu nhập tính thuế, không phải trên doanh thu.

Vì vậy, doanh nghiệp có thể:

Có doanh thu nhưng không có lợi nhuận;
Có lợi nhuận kế toán nhưng sau khi điều chỉnh thuế thì không phát sinh thu nhập tính thuế;
Có thu nhập tính thuế và phát sinh số thuế TNDN phải nộp.

Trong trường hợp doanh nghiệp thực sự phát sinh thu nhập tính thuế, việc xác định doanh nghiệp có thuộc diện miễn thuế hay không sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp.

5. Một chính sách miễn thuế khác rất đáng chú ý từ năm 2026

Ngoài chính sách miễn thuế 3 năm đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập lần đầu, từ năm 2026 còn có một quy định rất đáng chú ý:

Doanh nghiệp, tổ chức có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới.

Theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, tổng doanh thu được xác định bao gồm doanh thu từ:

Hoạt động bán hàng;
Cung cấp dịch vụ;
Hoạt động tài chính;
Thu nhập khác theo quy định.

Đây là điểm mà các doanh nghiệp mới thành lập cần đặc biệt lưu ý.

Ví dụ

Một công ty thành lập năm 2026 và có tổng doanh thu trong năm là 700 triệu đồng.

Nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định, doanh nghiệp có thể thuộc trường hợp được miễn thuế TNDN theo ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng, không nhất thiết phải dựa vào chính sách miễn thuế 3 năm dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập lần đầu.

6. Doanh nghiệp mới thành lập có doanh thu dưới 1 tỷ đồng có phải tạm nộp thuế TNDN?

Theo quy định mới, trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ không quá 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp không phải tạm nộp thuế TNDN.

Tuy nhiên, cuối năm doanh nghiệp vẫn phải xác định doanh thu thực tế.

Nếu doanh thu thực tế vượt 1 tỷ đồng, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNDN theo quy định.

Vì vậy, doanh nghiệp không nên hiểu đơn giản rằng:

“Doanh thu dưới 1 tỷ đồng thì không cần làm gì về thuế TNDN.”

Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, quyết toán và lưu trữ hồ sơ kế toán, chứng từ theo quy định.

7. Thuế TNDN của doanh nghiệp mới thành lập được tính như thế nào?

Về nguyên tắc:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế – Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định.

Trong đó, thu nhập chịu thuế được xác định dựa trên doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác.

Do đó, doanh nghiệp mới thành lập vẫn cần đặc biệt chú ý đến:

Hóa đơn đầu vào;
Hóa đơn đầu ra;
Hợp đồng;
Chứng từ thanh toán;
Chi phí tiền lương;
Chi phí thuê văn phòng;
Chi phí dịch vụ;
Chi phí khấu hao;
Chi phí lãi vay;
Các khoản chi phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Miễn thuế TNDN không có nghĩa là doanh nghiệp được bỏ qua công tác kế toán và chứng từ.

8. Thành lập công ty mới từ hộ kinh doanh có được miễn thuế không?

Đây cũng là trường hợp nhiều người quan tâm.

Luật Thuế TNDN 2025 có quy định doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế TNDN trong 2 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

Như vậy, cần phân biệt:

Trường hợp	Chính sách cần xem xét
Doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập lần đầu	Có chính sách miễn TNDN 3 năm theo Nghị quyết 198/2025/QH15
Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh	Có chính sách miễn TNDN 2 năm theo Luật TNDN
Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 1 tỷ đồng	Có thể thuộc diện miễn TNDN theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP
Doanh nghiệp không thuộc các trường hợp trên	Áp dụng quy định thuế TNDN thông thường và các ưu đãi khác nếu đủ điều kiện

Doanh nghiệp cần xác định đúng trường hợp của mình trước khi áp dụng ưu đãi, tránh tình trạng hiểu nhầm giữa các chính sách miễn thuế khác nhau.

9. Thuế suất TNDN hiện nay cũng đã có thay đổi

Từ năm 2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới quy định nhiều mức thuế suất khác nhau.

Trong đó:

15% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng;
17% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng;
20% là mức thuế suất phổ thông.

Do đó, chính sách thuế đối với doanh nghiệp nhỏ hiện nay không chỉ có câu chuyện “miễn thuế 3 năm”, mà còn liên quan đến:

Doanh thu → quy mô doanh nghiệp → thuế suất → miễn thuế → các ưu đãi thuế khác.

Doanh nghiệp cần xem xét tổng thể thay vì chỉ quan tâm đến một chính sách riêng lẻ.

10. Một số lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp mới thành lập

Để đảm bảo quyền lợi về thuế, doanh nghiệp mới thành lập nên thực hiện đầy đủ:

Thứ nhất: Xác định chính xác ngày thành lập

Ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp là thông tin quan trọng khi xác định thời gian áp dụng chính sách.

Thứ hai: Xác định doanh nghiệp có thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa hay không

Không phải mọi công ty mới thành lập đều mặc nhiên là đối tượng được hưởng mọi chính sách dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Thứ ba: Theo dõi doanh thu ngay từ đầu năm

Đặc biệt với quy định ngưỡng 1 tỷ đồng/năm, doanh nghiệp cần theo dõi doanh thu thường xuyên để xác định đúng nghĩa vụ thuế.

Thứ tư: Không bỏ qua việc kê khai thuế

Miễn thuế không đồng nghĩa với miễn kê khai.

Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện các nghĩa vụ về kế toán, hóa đơn, chứng từ và kê khai, quyết toán thuế theo quy định.

Thứ năm: Kiểm tra quan hệ liên kết

Quy định về miễn thuế theo ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng có những trường hợp loại trừ đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện miễn thuế.

Kết luận

Thành lập công ty lần đầu trong năm 2026 có thể mang lại nhiều lợi ích về thuế, đặc biệt đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Tuy nhiên, câu nói “thành lập công ty lần đầu được miễn thuế TNDN 3 năm” chỉ là cách nói rút gọn.

Trên thực tế, doanh nghiệp cần xác định đồng thời:

Có phải doanh nghiệp thành lập lần đầu hay không;
Có thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa hay không;
Có phải doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh hay không;
Doanh thu trong năm là bao nhiêu;
Có thuộc trường hợp doanh thu không quá 1 tỷ đồng hay không;
Có quan hệ liên kết hay không;
Có thuộc các ngành, lĩnh vực hoặc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế khác hay không.

Nếu bạn đang có kế hoạch thành lập công ty trong năm 2026, việc xác định chính sách thuế ngay từ thời điểm đăng ký doanh nghiệp sẽ giúp chủ doanh nghiệp chủ động hơn trong việc lựa chọn mô hình, ngành nghề và tổ chức kế toán.

CMA – Đồng hành cùng doanh nghiệp từ bước thành lập đến kê khai và quyết toán thuế.

Để biết thêm chi tiết về các dịch vụ của CMA, quý khách hàng vui lòng liên hệ:

CÔNG TY TNHH CMA

📞 Hotline: 0919 01 51 81 – 0916 428 102
📧 Email: Info@cma.net.vn

Xem thêm: