Hướng dẫn kê khai hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh phát sinh tại 2 kỳ khai khác nhau mới nhất

Posted on by CMA
23
Th7

Kê khai hóa đơn là một trong những quy trình quan trọng và phức tạp trong hoạt động kế toán của doanh nghiệp. Đặc biệt, khi phát sinh các hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh tại hai kỳ khai thuế khác nhau, việc tuân thủ đúng quy định của pháp luật trở nên rất cần thiết. Bài viết này sẽ giải đáp các thắc mắc phổ biến của doanh nghiệp liên quan đến vấn đề này dựa trên các công văn/văn bản liên quan. 

Hướng dẫn kê khai hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh phát sinh tại 2 kỳ khai khác nhau tại Công văn 1082/CTKGI-TTHT?

Vào ngày 10/7/2024, Cục thuế tỉnh Kiên Giang đã ban hành Công văn số 1082/CTKGI-TTHT về việc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Công văn này cung cấp hướng dẫn cụ thể về việc kê khai hóa đơn thay thế và điều chỉnh phát sinh tại hai kỳ kê khai khác nhau.

Theo nội dung của Công văn 1082/CTKGI-TTHT, Cục thuế tỉnh Kiên Giang đã chỉ rõ rằng khi hóa đơn thay thế hoặc hóa đơn điều chỉnh phát sinh tại hai kỳ kê khai thuế khác nhau, doanh nghiệp phải kê khai những hóa đơn này trên tờ khai bổ sung của kỳ kê khai phát sinh hóa đơn bị thay thế hoặc bị điều chỉnh.

Công ty cần thực hiện kê khai bổ sung giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào; điều chỉnh giảm chi phí đã khấu hao của tài sản cố định, và kê khai bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định. Đồng thời, doanh nghiệp cũng phải nộp tiền chậm nộp phát sinh từ việc kê khai bổ sung (nếu có).

Hình ảnh: Internet

Trường hợp cụ thể:

  • Hóa đơn thay thế: Là hóa đơn được lập để thay thế cho hóa đơn đã lập trước đó bị sai sót. Hóa đơn thay thế phải ghi rõ “Thay thế cho hóa đơn số…, ký hiệu…, ngày…”.
  • Hóa đơn điều chỉnh: Là hóa đơn được lập để điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, dịch vụ hoặc điều chỉnh sai sót về giá trị. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn số…, ký hiệu…, ngày…”.

Hướng Dẫn Xử Lý Hóa Đơn Điện Tử Có Sai Sót Và Thời Điểm Kê Khai Thuế GTGT

Theo Điều 19, Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử, khi hóa đơn điện tử có sai sót, người nộp thuế có thể lựa chọn một trong hai hình thức xử lý: lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn bị sai sót.

Theo Điều 5, Nghị định 209/2013/NĐ-CP và Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, thời điểm phát sinh thuế GTGT là thời điểm lập hóa đơn. Cụ thể:

  • Đối với hàng hóa: Thời điểm xác định thuế GTGT là lúc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
  • Đối với dịch vụ: Thời điểm xác định thuế GTGT là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.

Theo Khoản 1, Điều 47 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 và Khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

  • Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế nếu phát hiện sai sót nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
  • Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Như vậy:

Khi đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ, thời điểm xuất hóa đơn cũng là lúc phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT và phải lập tờ khai thuế GTGT. Khi đơn vị đã lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn có sai sót, điều này làm thay đổi nghĩa vụ thuế GTGT đã kê khai trước đó. Vì vậy, đơn vị phải lập tờ khai thuế GTGT bổ sung cho tháng/quý có hóa đơn bị sai sót, không phải là tháng phát sinh hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh.

Nếu hóa đơn điều chỉnh/hóa đơn thay thế và hóa đơn bị điều chỉnh/hóa đơn bị thay thế phát sinh tại hai kỳ kê khai khác nhau (khác tháng/quý kê khai), người nộp thuế cần kê khai hóa đơn thay thế hoặc hóa đơn điều chỉnh trên tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh hoặc thay thế.

Giả sử Công ty C phát hành hóa đơn số HĐ03 ngày 15/11, với số tiền 50 triệu đồng. Đến ngày 20/12, kế toán phát hiện HĐ03 có sai sót về giá trị hàng hóa và lập hóa đơn thay thế HĐ04 với số tiền 55 triệu đồng. Dưới đây là cách kê khai thuế GTGT cho tình huống này:

Trường Hợp Kê Khai Theo Tháng

  • Hóa đơn gốc HĐ03 – Số tiền 50 triệu đồng: Kê trên bảng kê thuế GTGT tháng 11.
  • Hóa đơn thay thế HĐ04 – Số tiền 55 triệu đồng: Kê trên tờ khai bổ sung thuế GTGT tháng 11.

Lưu Ý Khi Kê Khai Hóa Đơn Thay Thế Hoặc Điều Chỉnh

  1. Đối với hóa đơn thay thế:
  • Hóa đơn thay thế phải được lập trước khi kê khai thuế cho kỳ kê khai hiện tại.
  • Số liệu trên hóa đơn thay thế phải khớp với số liệu trên hóa đơn gốc bị thay thế, chỉ khác ở thông tin đã điều chỉnh.
  1. Đối với hóa đơn điều chỉnh:
  • Khi lập hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng giữa điều chỉnh tăng và điều chỉnh giảm.
  • Hóa đơn điều chỉnh phải được lập ngay khi phát hiện sai sót và không làm thay đổi nghĩa vụ thuế của kỳ kê khai đã đóng.

VÍ DỤ MINH HỌA:

Ví Dụ 1: Hóa Đơn Thay Thế

Công ty A phát hiện hóa đơn số 12345 ngày 01/06/2023 có sai sót về số lượng hàng hóa. Công ty lập hóa đơn thay thế số 67890 ngày 10/07/2023, ghi rõ thay thế cho hóa đơn số 12345 ngày 01/06/2023. Hóa đơn thay thế được kê khai vào kỳ kê khai tháng 07/2023.

Ví Dụ 2: Hóa Đơn Điều Chỉnh

Công ty B phát hiện hóa đơn số 54321 ngày 15/05/2023 có sai sót về giá trị hàng hóa. Công ty lập hóa đơn điều chỉnh số 09876 ngày 20/07/2023, ghi rõ điều chỉnh tăng giá trị cho hóa đơn số 54321 ngày 15/05/2023. Hóa đơn điều chỉnh được kê khai vào kỳ kê khai tháng 07/2023.

KẾT LUẬN

Việc kê khai hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh phát sinh tại hai kỳ khai khác nhau là một quy trình quan trọng và đòi hỏi sự chính xác cao. Doanh nghiệp cần nắm vững quy định và tuân thủ đúng quy trình để tránh các sai sót không đáng có. Hy vọng bài viết này đã giải đáp được các thắc mắc của bạn và cung cấp thông tin hữu ích cho việc kê khai hóa đơn của doanh nghiệp.

Các Câu Hỏi Thường Gặp

  1. Khi nào cần lập hóa đơn thay thế?

  • Khi hóa đơn gốc có sai sót và cần thay thế bằng một hóa đơn mới hoàn toàn.

  1. Khi nào cần lập hóa đơn điều chỉnh?

  • Khi cần điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc các thông tin khác trên hóa đơn gốc.

  1. Hóa đơn điều chỉnh có ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của kỳ kê khai trước không?

  • Không, hóa đơn điều chỉnh không làm thay đổi nghĩa vụ thuế của kỳ kê khai trước mà được kê khai vào kỳ hiện tại.

  1. Làm thế nào để kê khai hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh vào kỳ hiện tại?

  • Lập hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh và kê khai vào báo cáo thuế của kỳ hiện tại, ghi rõ thông tin về hóa đơn gốc bị thay thế hoặc điều chỉnh.

=> Hy vọng bài viết này đã mang đến cho bạn cái nhìn tổng quan và cụ thể về việc kê khai hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh phát sinh tại hai kỳ khai khác nhau. Nếu bạn có thêm bất kỳ câu hỏi nào, đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời.

Để biết thêm chi tiết về các dịch vụ của CMA, quý khách hàng vui lòng liên hệ:

CÔNG TY TNHH CMA

📞 Hotline: 0901.219.789 – 0916.428.102
📧 Email: Info@cma.net.vn

Xem thêm:

Bài viết cùng chủ đề: